Как избежать двойного налогооблажения со своей зарплаты?

12.10.2022

Украинцы, находящиеся за границей более 183 дней, могут даже не знать о том, что их определили налоговыми резидентами другой страны. Кому грозит двойное налогообложение?

Двойное налогообложение: о чем идет речь?

По данным ООН, к началу октября около 4,2 миллиона украинцев уже получили временное убежище в странах ЕС. Из-за активизации ракетных ударов по критической инфраструктуре эта цифра может возрасти с наступлением холодов.

Европейские страны смогли справиться с наплывом украинских беженцев и обеспечили их гуманитарной помощью, жильем и даже социальными выплатами. Однако уже в ближайшее время многим из них, вероятно, придется заплатить за гостеприимство принявших их стран.

В конце августа прошло полгода со времени, когда первые беженцы уехали из Украины. Те из них, все это время проживавшие в одной и той же стране ЕС, рискуют в ближайшее время получить статус налоговых резидентов и обязанность уплатить дополнительные налоги.

Для граждан, проживающих за границей, но продолжающих работать на украинские компании, это означает, что с полученной зарплаты придется заплатить налоги дважды: в украинский бюджет и бюджет принимающей страны.

Что значит статус налогового резидента? Сколько украинским беженцам придется заплатить налоги за границей и как избежать двойного налогообложения?

Когда возникает необходимость платить налоги?

Так или иначе, а налоги платят все. За официально трудоустроенных налоги платит работодатель (налоговый агент), а ФЛП и самозанятые лица платят их самостоятельно.

Но эта обязанность касается не только украинцев. Налоги в Украине платят и иностранцы, которые здесь трудоустроены или постоянно проживают. Эта обязанность распространяется также на тех иностранцев, которые получают доходы не в Украине от своих работодателей, но проживают здесь длительное время.

Аналогично это правило распространяется и на украинцев, уехавших за границу: обязанность платить налоги в принимающем государстве возникает даже без изменения гражданства или получения какого-либо другого статуса в новой стране проживания.

«В этом контексте существует два независимых друг от друга понятия: гражданство и налоговое резидентство. Если человек уехал, например, в Польшу, то он может стать налоговым резидентом этой страны даже без получения там гражданства».

Следовательно, у нее может возникнуть обязанность платить там налоги даже с полученных в Украине доходов, по которым уже уплатили налоги в украинский бюджет», – объясняет директор Палаты налоговых консультантов Виталий Смердов.

Что такое налоговое резидентство?

Простыми словами, налоговое резидентство – это статус лица, проживающего в определенной стране, предусматривающий обязанность именно в этой стране платить налоги со всех доходов.

«Общий принцип налогового резидентства предусматривает, что все резиденты страны подлежат в ней налогообложению по отношению к абсолютно всем своим доходам – как получаемым на территории этой страны, так и за ее пределами», – объясняет управляющий партнер адвокатского объединения «Мисечко и партнеры Владимир Мисечко.

Итак, получив статус налогового резидента, украинские беженцы за границей должны платить налоги в бюджет принимающей стороны даже со своих зарплат, даже если с них уже уплачены налоги в Украине.

То же касается доходов ФЛПов и самозанятых лиц: если источник их дохода в Украине, а сами они проживают за границей, то кроме уплаченного единого налога они должны заплатить налог на доход в стране проживания.

Когда человек получает статус налогового резидента?

В разных странах мира статус налогового резидента наступает при разных условиях. Самая распространенная из них – проживание в принимающей стране в течение длительного периода. Как правило, полгода или 183 дня.

«В большинстве стран первым основанием для приобретения налогового резидентства является наличие собственного или арендованного жилья, в котором лицо обычно проживает».

Если такое жилье есть в двух странах, тогда определение налогового резидентства лица проводится на основе других критериев, и к ним относятся тесные семейные и экономические связи, нахождение в стране свыше 183 календарных дней, гражданство и другое», – отмечает управляющая партнер юридической компании GLS Ольга Черевко.

Важным критерием, по которому лицо получает статус налогового резидента, есть наличие так называемого «центра жизненных или экономических интересов» в определенной стране. Забегая вперед, если центр ваших экономических интересов находится в Украине, то, как правило, это является достаточным основанием для того, чтобы не платить налоги с доходов за границей.

«Центр жизненных интересов может охватывать различные аспекты – от количества дней пребывания в стране, владения имуществом, наличия работы до посещения школы или детского сада детьми, или посещения спортивного зала. Где центр жизненных интересов, там и уплата налогов», – объясняют юристы Европейской бизнес ассоциации. .

Центр экономических интересов у личности возникает в той стране, к которой она наиболее тесно привязана как экономически, так и социально.

Как правило, центр экономических интересов личности находится в той стране, где она имеет:

⇒ постоянное место жительства;

⇒ официальное место работы;

⇒ зарегистрированный бизнес (или ФЛП);

⇒ открытые банковские счета;

⇒ регулярную уплату налогов и коммунальных платежей;

⇒ тесные родственные связи;

⇒ место, в котором постоянно учится несовершеннолетний ребенок этого лица (сад, школа или вуз);

⇒ абонементы в спортзалы, бассейны, секции и т.д.

На сколько больше придется заплатить?

Звание налогового резидента одной из европейских стран может дорого обойтись украинским переселенцам, ведь по всем доходам им придется заплатить довольно большие налоги.

По сравнению со странами Западной Европы украинские ставки налогов довольно посредственные. Так, с полученной в Украине зарплаты в государственный и местный бюджет уплачивается 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора. Дополнительно работодатель платит 22% ЕСВ.

В западных странах физические лица платят гораздо более высокие налоги, размер которых может превышать половину дохода. Следует отметить, что в большинстве стран ЕС действует прогрессивная система налогообложения. То есть, чем меньше размер полученного дохода, тем меньше ставка налога, которая к нему применяется.

Однако даже применение пониженных ставок налогов к относительно небольшим в масштабах странам ЕС доходам все равно является дополнительным бременем для бюджета украинского переселенца. В случае же если лицо проигнорирует требования налоговой об уплате налогов, то в ЕС ему грозят штрафы и даже уголовная ответственность.

Как иностранные налоговые будут взимать налоги?

Украинцы, которые находятся за границей уже более 183 дней, могут даже не знать о том, что иностранный налоговый орган определил их налоговыми резидентами своей страны. Все потому, что налоговый период, за который необходимо будет производить уплату налогов, в большинстве стран приравнивается к году.

Другими словами, о необходимости уплачивать налоги в другом государстве человек может узнать уже в 2023 году, на этапе, когда местный налоговый орган выставит ему претензию на погашение налогового долга.

Неудивительно, что пока ничего не известно о случаях двойного налогообложения доходов украинцев, выехавших за границу в начале большой войны, несмотря на то, что 183 дня их пребывания в новой стране уже прошли.

«Необходимость обжаловать свое налоговое резидентство у украинских беженцев возникнет только во время налоговых споров по начисленным налогам. Пока в нашей юридической практике таких кейсов не было», – отмечает Виталий Смердов.

Кроме этого, у иностранных налоговых органов немногие способы узнать о доходах украинцев, на которые можно начислить налоги. Особенно, когда источник этих доходов – зарплаты от украинских работодателей, которые поступают на счета в украинских банках.

Откуда иностранная налоговая знает о доходах украинцев?

Доходы, о которых иностранные налоговики будут точно иметь полную информацию и на которые начислят налоги, как правило, включают доходы от продажи украинцами своего имущества за рубежом.

«Если, например, беженец продает автомобиль в стране пребывания, информацию о сделке налоговые органы могут получить от регистрационных центров, где проходит оформление. Или от нотариуса, если сделка подлежит нотариальному удостоверению», – отмечает адвокат Delta International Law Олег Щербак.

Информация о зарплатах, которые беженцы получают от украинских работодателей на счета в отечественных банках для иностранных налоговых органов, не доступна. Чтобы начислить на эти доходы свои налоги, им нужно получить такую ​​информацию из Украины. И в этом направлении недавно произошли важные изменения, которые могут осложнить жизнь переселенцам.

19 августа Украина присоединилась к многостороннему соглашению об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS). В будущем этот шаг приведет к тому, что украинская налоговая в автоматическом режиме будет направлять всю информацию об украинцах, являющихся налоговыми резидентами других стран.

Однако для того, чтобы CRS заработал, правительству и Совету необходимо завершить имплементацию ряда документов и законодательства в этой сфере, на что уйдет время.

Пока CRS в Украине не заработал, обмен налоговой информацией может происходить на основе многосторонних и двусторонних договоров между странами. Но предоставление какой-либо информации в этом случае происходит не автоматически, а по запросу.

Даже когда заработает CRS, Украина не будет выдавать информацию по тем лицам, кого она считает налоговыми резидентами Украины, а она считает таковыми всех украинцев, кроме тех, кто выехал за границу раньше и прошел процедуры выхода из налогового резидентства Украины», – отмечает Ольга Черевко.

Поэтому существует высокая вероятность того, что миллионам уехавших за границу украинцев удастся избежать двойного налогообложения своих украинских зарплат из-за нехватки информации у иностранного налогового органа. Но полностью полагаться на это все же не стоит.

Как избежать двойного налогообложения своих доходов за границей?

Чтобы дважды не платить налоги, юристы рекомендуют украинским беженцам сначала определиться для себя, где они планируют в дальнейшем жить. Исходя из этого, и нужно будет отстаивать свое налоговое резидентство в той или иной стране.

Если выбор упадет на принимающую страну, то самым простым способом не платить налоги в Украине является трудоустройство на новом месте работы в новой стране или переоформление своего бизнеса. Во время последнего не следует забывать, что украинский ФЛП или предприятие нужно официально закрыть, погасив все долги по уплате ЕСВ и единого налога и подав соответствующие декларации.

Если выбор упадет в пользу налогового резидентства Украины, то самым простым способом не попасть под налоговый контроль другой страны является переезд. Так, если менять страну своего временного пребывания каждые полгода, иностранные налоговые органы не смогут претендовать на взыскание с нее налогов.

Но вариант с переездами подходит далековато не всем. Следовательно, для того чтобы отстоять свое украинское налоговое резидентство нужно вступать в спор с налоговыми органами принимающей страны. Для этого юристы рекомендуют подготовиться заранее и собирать доказательства наличия центра экономических интересов в Украине.

Среди них могут быть:

⇒ справка об уплате налогов в Украине;

⇒ сертификат налогового резидента Украины (вскоре будет доступна в электронном виде);

⇒ актуальное место регистрации (прописка) в Украине;

⇒ доказательства о наличии работающего ФЛП, зарегистрированного в Украине (документы по регистрации ФЛП и налоговые декларации);

⇒ справки о наличии актуальных счетов в банках;

⇒ справки о посещении ребенком лица учебных заведений в Украине;

⇒ квитанции об уплате коммунальных платежей и т.п.

В зависимости от принимающей страны пакета этих документов может быть достаточно для того, чтобы не платить налоги по итогам 2022 года. Однако в дальнейшем избегать уплаты налогов в стране проживания будет сложнее.

«По доходам за 2023 год, то шансы отстоять украинское налоговое резидентство оцениваю как минимальные, и украинские беженцы будут вынуждены платить налоги в стране своего проживания», — отмечает Владимир Мисечко.

Что делает бизнес, чтобы оставить беженцев в налоговом поле Украины?

В том, чтобы украинские беженцы сохранили налоговое резидентство Украины, больше всего заинтересованы их работодатели. В конце концов, если доходы их работников будут облагаться налогом еще и за рубежом, то это может служить дополнительным стимулом разорвать связи с Украиной и трудоустроиться в стране пребывания.

Чтобы удержать работников, работодатели нанимают налоговых и юридических консультантов, проводят обучение по вопросам налогообложения в стране пребывания беженцев и лоббируют решение проблемы на государственном и международном уровне.

«Рекомендуем компаниям объединяться на площадке Ассоциации для продвижения этого вопроса и дальше, ведь он актуален практически для каждого бизнеса, а совместными усилиями можно громче заявлять об этой проблеме.

Также мы общаемся с представителями европейских властей, чтобы доносить важность и болезненность этого вопроса для украинцев, бизнеса, страны в целом и акцентировать внимание на важности его урегулирования», – отмечают в Европейской бизнес ассоциации.

Что делает государство для решения проблемы беженцев?

Украинские власти не забыли о гражданах, которым грозит двойное налогообложение доходов. По меньшей мере, по словам.

Еще в конце августа появилась информация о том, что Кабмин готовит обращение в налоговые органы стран, принимающих беженцев из Украины, в котором просит их не определять украинцев своими налоговыми резидентами на основании так называемого «ковидного прецедента».

Этот прецедент касается 2020 года, когда страны ЕС договорились не признавать граждан других стран своими налоговыми резидентами, если они вынужденно задерживались в стране более 183 дней.

С тех пор прошло почти два месяца, однако какого-либо ощутимого прогресса в решении этой проблемы так и не произошло. Пока на уступки пошли только Ирландия и Литва, которые не будут требовать украинцев платить налоги за 2022 год в свои бюджеты. Однако это решение стран было добровольным, а не результатом работы украинских чиновников.

Как пояснил ЭП глава налогового комитета Совета Даниил Гетманцев, решением вопроса двойного налогообложения украинцев за границей занимается экономический штаб, в который входят профильные заместители главы Офиса президента и Министерства экономики.

Главная идея штаба – попытаться уговорить иностранные налоговые органы не признавать украинцев своими налоговыми резидентами с помощью писем. Сам Гетманцев в эффективности таковой инициативы колеблется.

«Мы, как комитет, поддерживаем какие-либо решения экономического штаба. Но со своей стороны хочу добавить, что письмами нельзя решить вопрос, регулируемый на уровне межгосударственных соглашений. Такой подход не будет соответствовать европейскому законодательству. Нужно разработать алгоритм на уровне ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития – ЭП), но это сложный и длительный процесс», – отметил он.

В конце концов, инициатива государства по решению проблемы двойного налогообложения доходов украинцев пока закончилась только громкими заявлениями. По данным собеседников ЭП среди депутатов, попытки решить эту проблему решили поставить на паузу.

«В сентябре состоялась встреча в Офисе президента, во время которой озвучили идею скорейшего возвращения украинских беженцев домой. Риск двойного налогообложения должен способствовать этому», – сообщил он.

Бизнес усилия власти по решению этой проблемы оценивает довольно сдержанно. «Мы видим определенные усилия власти, направленные на урегулирование статуса налогового резидентства для украинцев, впрочем, вероятно, их недостаточно, учитывая отсутствие решения до сих пор», — отмечают в Европейской бизнес ассоциации.

В то же время, там напоминают, что бездействие власти в решении этого вопроса может не только побудить украинцев возвращаться обратно на родину, но и вызвать диаметрально противоположную реакцию.

«Следует понимать, что заморозка этого вопроса может, к сожалению, привести к тому, что сотрудники или даже некоторые работодатели будут искать варианты избежание двойного налогообложения, и эти варианты могут быть не в пользу Украины», – добавляют там.

Специально для Экономической правды