Налоговые преференции

В продолжение политики государства по отмене налоговых преференций, введенных на период военного положения, Кабинетом Министров Украины представлен на рассмотрение Верховной Радой очередной законопроект 7418.

Этим проектом предлагается пересмотреть режим налогообложения для товаров, ввозимых плательщиками единого налога первой, второй и третьей группы; предприятий, не уплачивающих ввозную пошлину; транспортных средств, ввозимых гражданами.

Одновременно предлагается внести изменения в Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» для освобождения от уплаты сбора на обязательное государственное страхование тех, кто покупает легковые автомобили, оснащенные исключительно электрическими двигателями.

Следует напомнить, что в настоящее время действуют преференциальные условия для определенных видов налогооблагаемых операций.

Освобождены от налогообложения:

операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта субъектами хозяйствования, зарегистрированными плательщиками единого налога первой, второй и третьей группы, кроме физических и юридических лиц, избравших ставку единого налога (НДС);

операции по ввозу физическими лицами на таможенную территорию Украины автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, транспортных средств для перевозки грузов в таможенном режиме импорта (НДС и акцизный налог);

товары, ввозимые (пересылаемые) на таможенную территорию Украины предприятиями для свободного обращения, кроме спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, пива (кроме кваса «живого» брожения), табачные изделия, табак, промышленные заменители табака, используемые жидкости в электронных сигаретах (ввозная пошлина);

автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, транспортные средства для перевозки грузов, ввозимые гражданами на таможенную территорию Украины для свободного обращения (ввозная пошлина).

Как следует из пояснительной записки, целью проекта является «обеспечение в период действия военного положения условий для надлежащего обеспечения функционирования экономики, а также надлежащего наполнения доходной части бюджета за счет поступления таможенных платежей».

После анализа статистики внешнеэкономической деятельности за период действия преференциального режима, автор законопроекта пришел к выводу, что большое количество таких товаров не являются предметами первой необходимости и обеспечивающими бесперебойную работу экономики. В то же время, по мнению автора, такие товары всегда входили в список бюджетоформирующих, в частности, транспортные средства, телефоны и т.д.

Необходимость отмены действующего преференциального режима должна быть должным образом обоснована. Как усматривается из представленных материалов к рассмотрению, субъект законодательной инициативы ограничился лишь замечаниями в пояснительной записке о потерях доходов в государственный бюджет.

Более того, законопроектом не предлагается изменение ставок, расширение круга льготных категорий налогоплательщиков и т.п. Автор безальтернативно предлагает вернуть существующую до войны модель налогообложения.

Итак, законопроект предлагает:

запретить юридическим лицам и физическим лицам – предпринимателям, осуществляющим импорт автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, транспортных средств для перевозки грузов, быть плательщиками единого налога третьей группы, которые используют особенности налогообложения;

установить обязанность плательщикам единого налога третьей группы, использующим особенности налогообложения, начислить и уплачивать налог на добавленную стоимость в случае, если они осуществляют операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины. Также в этом случае устанавливается обязанность для них представлять налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость и соответственно возобновляется регистрация их плательщиком НДС;

отменить освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость на период действия военного положения на территории Украины при осуществлении операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта субъектами хозяйствования, зарегистрированными плательщиками единого налога первой, второй и третьей группы;

с 1 июля 2022 года отменить освобождение на период действия военного положения на территории Украины от налогообложения налогом на добавленную стоимость, акцизным налогом операции по ввозу физическими лицами на таможенную территорию Украины автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств для перевозки 10 человек и более транспортных средств для перевозки грузов в таможенном режиме импорта.

Кроме этого предлагается:

отменить освобождение от налогообложения ввозной пошлиной ввозимых (пересылаемых) товаров на таможенную территорию Украины предприятиями для свободного обращения, кроме спирта этилового и других спиртовых дистиллятов, алкогольных напитков, пива (кроме кваса «живого» брожения), табачных изделий, табачника, табачных изделий табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах;

с 1 июля 2022 года отменить освобождение от налогообложения ввозной пошлиной автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, транспортные средства для перевозки грузов, ввозимые гражданами на таможенную территорию Украины для свободного обращения;

отменить норму возможности плательщикам единого налога первой, второй и третьей группы, кроме предприятий, избравших ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статьи 293 Налогового кодекса Украины, использовать предварительную таможенную декларацию для декларирования товаров в таможенный режим импорта;

отменить норму, обязывающую таможню завершить таможенное оформление в кратчайший возможный срок, но не более одного рабочего часа с момента предъявления таможенному органу товаров, транспортных средств коммерческого назначения, представления таможенной декларации или документа, который в соответствии с законодательством ее заменяет;

установить в Таможенном кодексе Украины и в законе Украины «О внешнеэкономической деятельности» механизм применения Кабмином Украины в ответ на аналогичные дружеские действия тарифных льгот (преференций) – отмена ввозной пошлины, снижение ее ставок. Очевидно, это инициатива в ответ на недавнюю временную отмену ЕС и Великобритании торговых барьеров в отношениях с Украиной;

установить возможность до 31 декабря 2022 года проводить таможенное оформление с целью свободного обращения и первой государственной регистрации в Украине транспортных средств, если они соответствуют экологическому стандарту не ниже ЕВРО-3. Эта норма будет действовать при ввозе юридическими лицами для собственного использования транспортных средств для перевозки 10 и более человек (обычные и междугородные автобусы, троллейбусы и гиробусы, кроме дизельных, полудизельных новых и бывших в использовании с двигателем объемом более 5000 куб.см). , троллейбусов, работающих от электродвигателя), грузовой транспорт (кроме некоторых самосвалов; тех, которые предназначены для транспортировки высокорадиоактивных веществ), транспортные средства специального назначения (кроме автокранов, автобуровых, пожарных). Эти транспортные средства не могут быть отчуждены такими лицами в течение 1095 дней со дня их первой государственной регистрации в Украине. Действие этой нормы не будет распространяться на транспортные средства, происходящие или ввозимые из Российской Федерации, Республики Беларусь и временно оккупированных территорий Украины.

9 июня 2022 соответствующий комитет Верховной Рады Украины поддержал этот законопроект и рекомендовал включить его в повестку дня, принять его за основу и в целом.

Автор: Олег Щербак

адвокат, эксперт по таможенному делу